eFaktúra 2027 — čo sa mení a ako pripraviť firemný systém

Čo sa od 1. januára 2027 mení

Od 1. januára 2027 musia tuzemskí platitelia DPH pri zákonom určených tuzemských dodaniach tovarov a služieb inému podnikateľovi alebo právnickej osobe vyhotoviť a odoslať faktúru ako elektronickú faktúru v štruktúrovanom formáte a prijímať ju musí každá tuzemská zdaniteľná osoba, aj keď platiteľom DPH nie je ^[3]. Zmenu zaviedla novela zákona o DPH vyhlásená ako zákon č. 385/2025 Z. z. ^[1]. Spotrebiteľov sa povinnosť netýka, občania budú faktúry dostávať ako doteraz ^[3].

Pre firmu to znamená tri veci naraz:

• faktúra prestáva byť PDF v e-maile a stáva sa štruktúrovaným dátovým súborom, ktorý druhá strana načíta bez prepisovania,
• faktúra spravidla prechádza cez certifikovaného doručovateľa, tzv. digitálneho poštára; iný spôsob zasielania je možný len po dohode s odberateľom a ani vtedy nezbavuje povinnosti mať poštára na prijímanie ^[3],
• pri doručení cez digitálneho poštára sa údaje z faktúry oznamujú finančnej správe automaticky, krátko po vystavení, nie až vo výkazoch ^[5].

Doteraz sa elektronická faktúra týkala najmä dodávateľov verejnej správy podľa zákona o zaručenej elektronickej fakturácii ^[8]. Od roku 2027 sa stáva predvoleným spôsobom fakturácie medzi firmami. Tento sprievodca nenahrádza zákon ani účtovníka. Vysvetľuje, čo zmena znamená pre firemné systémy a ako si ju rozložiť do zvládnuteľných krokov.

Koho sa povinnosť týka a koho nie

Rozsah povinností nie je pre všetkých rovnaký. Rozhoduje postavenie firmy z pohľadu DPH, nie jej veľkosť ani postavenie odberateľa.

Zdrojom tabuľky je manuál Finančnej správy ^[3]. Dve praktické situácie z neho stoja za zdôraznenie. Odberateľ – platiteľ DPH nemôže od neplatiteľa vyžadovať XML faktúru ako zákonnú povinnosť; neplatiteľ fakturuje ako doteraz ^[3]. A naopak: aj firma, ktorá predpokladá, že jej žiadna elektronická faktúra nepríde, si musí zabezpečiť možnosť prijímania, pretože vopred nevie, kedy jej dodávateľ energií, telefónu alebo softvéru faktúru v novom formáte pošle ^[3].

Povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru nevzniká, ak dodávateľ vyhotoví zjednodušenú faktúru — doklad do 100 eur alebo doklad z eKasy do 400 eur vrátane DPH — a ani pri dodaniach oslobodených od dane podľa § 28 až 43 a 47 zákona o DPH ^[4]. Osobitne je upravená aj opačná situácia: elektronická faktúra sa nesmie vyhotoviť pri plneniach spojených s utajovanou skutočnosťou a pri dodaniach pre Slovenskú informačnú službu alebo Vojenské spravodajstvo ^[3]. Tam, kde povinnosť vzniká, sa pri opakovaných plneniach, napríklad nájme, už nebude dať považovať dohoda o platbách za súhrnnú faktúru; elektronická faktúra sa vystaví za každé plnenie ^[3].

Čo je vlastne elektronická faktúra

V bežnej reči je „elektronická faktúra“ čokoľvek, čo prišlo e-mailom. V zmysle zákona je to niečo užšie: štruktúrovaný XML súbor vytvorený podľa európskej normy EN 16931 v syntaxi UBL 2.1 alebo CII D16B, ktorý fakturačný a účtovný program spracuje automaticky ^[3]. PDF môže slúžiť len ako čitateľné zobrazenie faktúry, nie ako samotná elektronická faktúra ^[3].

Z toho vyplýva praktický dôsledok: faktúru nevystavuje človek v editore, vystavuje ju systém. A práve preto sa eFaktúra netýka len účtovníctva, ale všetkých miest vo firme, kde faktúra vzniká.

Ako sa faktúra dostane k odberateľovi: digitálny poštár

Elektronické faktúry sa odosielajú a prijímajú prostredníctvom certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby, tzv. digitálnych poštárov, cez európsku doručovaciu sieť Peppol ^[3]. Digitálny poštár musí byť certifikovaný v Peppol a zároveň akreditovaný finančnou správou; ich zoznam je zverejnený na portáli Finančnej správy ^[6]. Nová registrácia ani nové identifikačné číslo nie sú potrebné, na identifikáciu slúži existujúce DIČ ^[3].

Tri veci, ktoré firmy v tejto časti najčastejšie prekvapia:

1. Digitálneho poštára potrebuje aj firma, ktorá sa s odberateľom dohodla na posielaní e-mailom. Zákon dohodu na inom spôsobe zasielania umožňuje, ale nezbavuje povinnosti mať zabezpečené prijímanie cez digitálneho poštára a aj takto zaslaná faktúra musí byť štruktúrovaným XML podľa EN 16931, nie PDF ^[3].
2. Samostatná zmluva nie je vždy potrebná. V mnohých prípadoch bude služba digitálneho poštára súčasťou účtovného alebo ekonomického systému, ktorý firma už používa ^[3].
3. Pripravenosť príjemcu je jeho zodpovednosť. Dodávateľ, ktorý faktúru správne vyhotoví a odošle cez certifikovanú službu, si povinnosť splnil; nepripravený príjemca nesie riziko sám ^[3].

Oznamovanie údajov finančnej správe bude prebiehať automaticky cez zazmluvneného digitálneho poštára; zákon dáva na oznámenie 5 dní — dodávateľovi od vyhotovenia, odberateľovi od prijatia elektronickej faktúry — a firma to nerobí ručne ^[5]. Platí to pre faktúry doručené cez doručovaciu službu; ak sa partneri dohodnú na inom spôsobe zasielania, údaje sa automaticky neoznamujú a naďalej platia doterajšie povinnosti, napríklad kontrolný výkaz ^[4].

Termíny, ktoré platia teraz

Slovo „prechodné obdobie“ sa teda používa v dvoch významoch: vo FAQ Finančnej správy pre dobrovoľný rok 2026 ^[4], v zákone pre roky 2027 až 2030, keď platí povinnosť len tuzemsky ^[5]. Pre firmu je podstatné jedno: od 1. januára 2027 je povinnosť ostrá.

Lehota na vyhotovenie faktúry sa v roku 2027 nemení a zostáva 15 dní od dodania alebo od prijatia platby pred dodaním ^[3]. Pri prelome rokov rozhoduje deň, keď vznikne povinnosť vyhotoviť faktúru podľa zákona o DPH; splatnosť ani dátum úhrady nehrajú rolu ^[3].

Čo hrozí, ak firma nie je pripravená

Zákon o DPH počíta so sankciami pre platiteľov dane za nesplnenie povinností súvisiacich s elektronickou fakturáciou alebo za zaslanie nesprávnych údajov: pokuta môže dosiahnuť až 10 000 eur, pri opakovanom porušení až 100 000 eur ^[3]. Sankcia sa neuplatní pri zrejmom omyle, ktorý firma bezodkladne opraví, ani ak k porušeniu došlo preukázateľne pre technický problém na strane digitálneho poštára ^[3]. Nevyhotovenie elektronickej faktúry je nesplnenie povinnosti nepeňažnej povahy podľa daňového poriadku ^[3].

Väčšie praktické riziko než pokuta je však zastavené fakturovanie: ak faktúry vznikajú v systéme, ktorý štruktúrovaný formát nevie vytvoriť, firma v januári 2027 nevie fakturovať v súlade so zákonom.

Kde vo firme faktúry vznikajú

Vo väčšine firiem faktúry nevznikajú na jednom mieste. Typický obraz:

Ak máte faktúry na dvoch a viac miestach, riešenie nie je „kúpiť nový účtovný program“. Riešenie je rozhodnúť, ktorý systém je zdrojom faktúr, a ostatné naň napojiť. Presne to je téma, ktorú riešime pri stavbe interného systému a fakturácie na mieru: jeden zdroj pravdy o zákazke, z ktorého faktúra vznikne ako dôsledok, nie ako samostatná práca.

Čo si overiť u dodávateľa softvéru

Finančná správa odporúča overiť si pripravenosť u účtovníka a u dodávateľa účtovného či podnikového systému čo najskôr ^[3]. Jej zoznam otázok sa oplatí prevziať doslova a poslať dodávateľovi písomne:

• či systém bude podporovať elektronické faktúry v štruktúrovanom formáte XML podľa EN 16931,
• či umožní prijímanie a — pri platiteľoch DPH — aj vyhotovovanie a odosielanie,
• či bude prepojený s digitálnym poštárom a odkedy bude funkcionalita dostupná,
• či sa prijaté faktúry automaticky načítajú bez ručného prepisovania,
• či pôjdu párovať s objednávkami, dodacími listami, úhradami alebo účtovnými dokladmi,
• ako bude riešená archivácia, vyhľadávanie a export,
• ako bude nastavený prístup pre firmu a pre externého účtovníka.

Odpoveď „pracujeme na tom“ bez termínu nie je plán. Ak firma používa externé účtovníctvo, má si vopred dohodnúť, kto faktúry prijíma, kontroluje, účtuje a ako sa odovzdávajú medzi firmou a účtovníkom; Finančná správa zároveň odporúča, aby vlastný prístup do zvoleného riešenia mala firma a účtovníkovi dala len prístup na spracovanie dokladov — doklady aj Peppol identita tak pri zmene účtovníka zostávajú firme ^[3].

Ako si zmenu rozložiť v čase

Rozumný postup nie je čakať na posledný štvrťrok a potom všetko prerábať. Väčšina práce sa dá spraviť skôr, pretože ide o poriadok v dátach a tokoch, nie o samotný formát.

1. 1

   Inventúra.

   Spíšte každý systém, tabuľku a šablónu, z ktorej ide faktúra von, a každý systém, ktorý sa faktúr dotýka. Zvyčajne ich je viac, než si vedenie myslí. Výstupom je jedna strana, ktorá povie, kde ste.

2. 2

   Jeden zdroj pravdy.

   Rozhodnite, ktorý systém faktúry vystavuje. Pre menšie firmy je to zvyčajne účtovný program s napojením ostatných systémov. Pre firmy, ktoré fakturujú zo zákaziek, servisu alebo z portálu, je to často interný systém, ktorý faktúru vytvorí a do účtovníctva ju pošle už hotovú. Kde to dáva zmysel, sa dá napojiť aj existujúce účtovníctvo — integrácie a napríklad prepojenie s Pohodou sú v praxi častejšia cesta než výmena všetkého.

3. 3

   Čistenie údajov.

   Identifikátory odberateľov, DIČ, sadzby, kódy položiek, merné jednotky, adresy. Všetko, čo dnes v systémoch chýba alebo je nejednotné, sa musí doplniť skôr, než začne formát tieto chyby odmietať. Chyby, ktoré dnes opraví človek pri čítaní, systém neprepustí.

4. 4

   Formát a kanál.

   Až tu prichádza samotná eFaktúra: generovanie štruktúrovaného súboru a odosielanie cez digitálneho poštára. Ak sú predchádzajúce kroky hotové, ide o technickú prácu s jasným zadaním.

5. 5

   Skúšobná prevádzka.

   Využite dobrovoľné zapojenie počas roka 2026, ktoré Finančná správa výslovne odporúča ^[3]: vystavujte a prijímajte faktúry novým spôsobom paralelne so starým, kým je to dobrovoľné. Chyby nájdené v skúške sú lacné; tie isté chyby po termíne znamenajú zastavené fakturovanie.

Časté chyby, ktoré vidíme

• Riešiť len účtovníctvo. Účtovný program bude pripravený. Neprichystané bývajú systémy, ktoré doň faktúry posielajú — CRM, e-shop, zákaznícky portál.
• Kúpiť nový nástroj bez inventúry. Nový program na starý neporiadok v dátach nič nevyrieši, len ho zviditeľní.
• Nechať to na účtovníčku. Ona zmenu nesie, ale rozhodnutia o tom, odkiaľ faktúry vznikajú, patria vedeniu.
• Zabudnúť na príjem. Firma sa sústredí na vystavovanie a potom nemá kam prijímať faktúry od dodávateľov — a za pripravenosť príjemcu zodpovedá príjemca.
• Spoľahnúť sa na dohodu s odberateľom. Aj pri dohodnutom posielaní e-mailom musí byť faktúra štruktúrované XML a firma musí mať poštára aspoň na prijímanie.

Čo z toho vyplýva pre vedenie firmy

eFaktúra je zákonná povinnosť, ale zároveň je to dobrý dôvod urobiť to, čo firmy odkladajú roky: dať faktúram jeden zdroj, prestať prepisovať údaje medzi systémami a mať prehľad o tom, čo bolo vystavené, prijaté a zaplatené. Firma, ktorá toto urobí v roku 2026, splní povinnosť mimochodom. Firma, ktorá v decembri 2026 zistí, že faktúry vznikajú na štyroch miestach, bude mať drahý január.